Что такое баланс в бухгалтерском учете

Что такое бухгалтерский баланс для чайников

Каждая организация должна отчитываться о проделанной работе перед налоговой, Пенсионным фондом и другими организациями. Для этого составляются ряд обязательных отчетов. Главный документ, который отражает деятельность предприятия за год – бухгалтерский баланс. Далее дадим его определение, когда он составляется, что должен включать и о чем свидетельствует размер каждой статьи.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой документ, который является основной формой отчета предприятия о проделанной работе за прошедший год.

В нем отражается финансовое состояние субъекта на определенную дату.

Данные, которые в нем содержатся, несут информативный характер для сотрудников бухгалтерии, руководителя, акционеров, кредитных учреждений и инвесторов.

Определение «баланса» в бухгалтерии означает несколько вариантов: дебет равен кредиту, итоги по активу и пассиву, бухгалтерский документ.

Историческая сноска

Люди не сразу пришли к формированию баланса. Необходимость в нем возникла при купле-продаже товаров, продаже в рассрочку, оформлению кредитов и других финансовых операций.

Составление отчета дает представление о работе предприятия за прошедший период. Вы можете отследить, сколько оборотных средств есть на сегодня, сколько организация должна кредиторам и сколько должны дебиторы вам, суммы активов и кредитных обязательств.

Баланс составляется для управления активами и долгами (пассивами) организации.

Для этого была заведена картотека, где фиксировались все операции. В последствие разгруппировали по экономическому смыслу, и завели счета учета (в современном понимании).

 Каждый документ бухгалтерии составлен согласно унифицированной форме.

Приведем основные пункты.

Обязательные реквизиты бухгалтерского баланса:

• наименование организации указано в полной форме;
• дата составления документа;
• реквизиты организации;
• актив должен быть равен пассиву;
• валюта баланса – итоговый результат за отчетный период. Она должна увеличиваться, т.е. итоговая сумма не должна быть меньше первоначальной. При не выполнении равенства, необходимо выявить причины ухудшения финансового состояния.

Виды баланса

Согласно классификатору балансы делятся на составление по времени и по полноте информации Общие и частные

В 1 группу входят:

• вступительный – составляется при создании предприятия;
• начальный – составляется ежегодно. Цель – подведение итога о проделанной работе за истекший год. Он конечный для прошедшего года и первоначальный для наступившего года.
• Проверочный или промежуточный – составляется каждый квартал и в конце года может быть изменен;
• ликвидационный или заключительный – составляет спец.комиссия при закрытии предприятия.

Во 2 группу входят:

• общие – вноситься информация в целом по организации;
• частные – вноситься информация по структурному подразделению.

Активы, обязательства, капитал

Рассмотрим подробно, что включает в себя каждый подраздел баланса.

Активы – это имущество предприятия, включают в себя основной капитал и оборотный.

Основной капитал – состоит из средств и орудий производства. Поставив на баланс средства производства, они со временем переносят часть свой стоимость на готовый продукт. Например, здания, сооружения, транспорт.

Оборотный капитал – средства производства, которые за один производственный цикл полностью расходуются на готовый продукт.

Пассив – это обязательства предприятия, т.е. зависимость от юридических и физических, предоставивших финансы, и капитал. Последний подразделяется на уставной, добавочный и резервный. Капитал определяет зависимость от инвесторов, которые вложили в предприятие свои деньги.

Валюта баланса

Баланс показывает общее состояния предприятия.

Валюта баланса это сложение активов или пассивов. Результат это сумма денежных средств, которая была вложена в предприятие. Он представляет собой показатель, характеризующий финансовое состояние фирмы на текущую дату составления.

Валюта баланса должна быть равна по активу и пассиву. Если при проверке получается нужное равенство, значит баланс составлен верно.

Актив складывается из оборотных и необоротных активов. Полученный результат говорит о количестве средств, вложенных в предприятие (товары, оборудования). Пассив складывается из собственного капитала и обязательств. В данном случае результат свидетельствует о денежных средствах, затраченных на приобретение активов. Таким образом, 2 группы должны быть равны.

Принцип двойной записи

Принцип двойной записи: каждой проведенной сделке соответствует оплата; баланс платежей должен быть равен балансу поступлений. Т.е. операция (каждая) должна отражаться в платежном балансе дважды со знаками «+» и «-». При сложении они должны давать ноль.

Например, при совершении оплаты на 1000р, а отгрузки на 1100р, необходимо организации-покупателю доплатить 100р. Иначе операция не закроется. В двух организациях будут висеть 100р.

Правила составления баланса

В бухгалтерии главное правило: вся информация должна быть подкреплена документально. Данные в баланс вносятся на основании соответствующих отчетов.

Финансовый результат заносится с включением на дату составления полных месяцев. Это связано с закрытием счетов помесячно.

При внесении информации в баланс следует учитывать, что она составляется в «тыс. руб.», при слишком больших показателях в «млн. руб.».

Активы по времени подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Соответственно внеоборотные и оборотные активы. Пассив подразделяется на собственный капитал и заемный. Последний, в свою очередь, делится на долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Особенности занесения данных:

• Стоимость основных средств, нематериальных активов и поисковых (при наличии) указывается после вычета амортизации;
• При применении ПБУ 18/02 заполняются отложенные налоговые активы и обязательства, другие организации их не заполняют;
• Данные по НИОКР и поисковым активам заполняются при их наличии на предприятии;
• Размер запасов должен быть уменьшен на созданные резервов и размер торговой наценки;
• Кредитные обязательства и финансовые вложения должны подразделяться по сроку действия (до или свыше 1 года);
• Дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в активе и пассиве баланса развернуто.

Таким образом, в статье рассмотрено, что такое бухгалтерский баланс, из чего он состоит, как правильно его составить и принцип двойной записи.

Что такое баланс предприятия?

Понятие «баланс» используется в экономическом, бухгалтерском деле. С его помощью отражаются интервальные показатели, характеризующие источники формирования тех или иных ресурсов, а также направления, в которых они применяются. Рассмотрим далее более подробно, что такое баланс.

Терминология

Для лучшего понимания, что такое баланс, следует обратиться к непосредственному значению этого слова. Оно имеет латинские корни. Слово «баланс» происходит от слов bis, что означает «дважды» и lanx – это чаша весов. Таким образом, в дословном переводе термин обозначает «двучашие». Это слово используется в качестве символа равенства, равновесия.

Общая характеристика

Разъясняя, что такое баланс, следует обратить внимание на метод, который используется для его построения. Комплекс имеющихся данных заносится в двустороннюю таблицу.

Этот метод достаточно широко применяется в экономическом анализе, бухучете и планировании. В системе плановых балансов присутствуют трудовые, денежные и материальные.

С их помощью прогнозируется формирование и последующее распределение определенных видов сырья, товаров, финансов, а также рабочих резервов.

Этот термин в финансовом учете имеет два значения. В соответствии с первым под балансом следует понимать равенство итогов. В этом случае результаты по записям кредита и дебета, аналитических, синтетических счетов равны.

Согласно второму значению, баланс выступает в качестве одной из важнейших форм отчетности. Она отражает состояние средств компании, выраженное в денежных показателях, на конкретную дату.

Их задача заключается в расшифровывании сведений. Говоря о том, что такое баланс предприятия, следует сказать, что это форма, в которой отражены все средства фирмы.

Структура документа

В балансе присутствует актив и пассив. Это две равновеликие части. В одной из них показывается состав средств, во второй – источники их формирования. Что такое актив баланса? Данное понятие также происходит от латинского слова.

В переводе оно означает «действующий», «деятельный». Соответственно, что такое пассив баланса? Это недеятельная, «страдательная» часть.

В качестве важнейшей особенности баланса выступает равенство итогов пассива и актива, поскольку эти элементы отражают одно и то же, только с разных сторон. В последнем показывают состав, а в первом – источники средств.

Каждый элемент, присутствующий в той или другой части, именуется статьей баланса. Они, в свою очередь, группируются в разделы. Для каждой строки баланса предусмотрен порядковый номер. Это облегчает ее поиск.

Специалисты рекомендуют составлять несколько форм баланса для разных категорий заинтересованных лиц. Законом не регламентируется структура отчетности. Однако существуют определенные стандарты и правила.

В них прописываются только список и экономическое содержание для конкретных статей. Непосредственно степень детализации баланса определяется самостоятельно бухгалтером компании. Сегодня в России наблюдается тенденция к упрощению структуры документа.

Так, за прошедшие 30 лет количество статей в балансе было уменьшено вдвое.

Источники информации

В качестве них выступают бухгалтерские счета. Как правило, название их совпадает с наименованием учетного объекта. В любом счете есть две части: дебет и кредит. Такое разделение обусловлено движением средств – уменьшением либо увеличением.

Каждый бухгалтерский счет имеет начальный остаток – сальдо для определенного объекта, а впоследствии его уменьшение либо увеличение. Таким образом, в любой момент можно установить конечное сальдо.

Для этого к первоначальному остатку прибавляется величина увеличения, а из полученного вычитается сумма уменьшения.

Классификация счетов

Элементы, на которых учитывают хозяйственные средства, разделяются на 3 группы. К первой относят активные счета. На них отражают виды хоз. средств. Разъясняя, что такое активы бухгалтерского баланса, следует сказать, что сальдо таких счетов может являться только дебетовым. Это обусловлено тем, что уменьшение средств ограничивается их размерами.

Вторая группа – это пассивные счета. На них ведется учет источников формирования хоз. средств. Их сальдо может являться только кредитовым. Третья группа – активно-пассивные счета. На них ведется учет как видов, так и источников формирования средств. В эту группу входят счета для расчетов с юрлицами. Последние могут выступать как должники или кредиторы.

В первом случае счета будут иметь активную структуру.

Субсчета

Это промежуточные звенья между аналитическими и синтетическими счетами. С помощью субсчетов осуществляется группировка соответствующих показателей. В частности, используются данные аналитических счетов для получения дополнительных сведениях об объектах, находящихся на учете.

Классификация балансов

Разделение осуществляется по следующим критериям:

• Времени составления.
• Источникам.
• Объему информации.
• Характеру деятельности.
• Форме собственности.
• Объекту отражения.
• Способу очистки.

В соответствии со временем составления выделяют балансы:

• Текущие.
• Вступительные.
• Ликвидационные.
• Объединительные.
• Разделительные.

В соответствии с источниками разделяют балансы:

• Генеральные.
• Инвентарные.
• Книжные.

В зависимости от объема сведений баланс может быть сводным или единичным. По характеру деятельности выделяют документацию по основным и неосновным видам.

В соответствии с формой собственности бывают балансы кооперативных, государственных, частных, совместных, общественных и смешанных организаций. Их отличие заключается в источнике формирования средств. В зависимости от объектов отражения различают отдельные и самостоятельные балансы.

По способу очистки выделяют документацию брутто и нетто. Также в учете используется альтернативный баланс. Эта форма используется для получения доказательств о полноте и реальности отражения произведенной продукции, оказанных услуг или исполненных работ.

То есть, что такое альтернативный баланс? Это способ, посредством которого показываются в учете израсходованные материалы на изготовление единицы товара и фактический выход изделий.

Категории по времени составления

В момент возникновения компании составляется вступительная документация. Что такое текущий баланс, понятно из самого названия. Эти сводные таблицы составляются в течение всего периода деятельности организации.

В свою очередь, текущий баланс разделяется на начальный, промежуточный и завершающий. Ликвидационная документация составляется при прекращении деятельности.

При разделении крупной компании или передаче одной или нескольких подразделений к другой фирме формируется разделительный баланс. При объединении же составляется соответствующая документация.

Важный момент

Перед тем как будет составляться годовая отчетность, должна быть проведена реформация баланса. Что это такое? Это процедура, в ходе которой осуществляется распределение полученной прибыли в течение года или списание убытка. Новый финансовый период будет начат как бы с чистого листа.

Таким образом, 31-го декабря отчетного года проводится реформация баланса. Что это такое для начинающего специалиста? Это обнуление сальдо счетов учета финансового результата. В данном случае следует закрыть сч. «Продажи» (90), «Прочие расходы и доходы» (91), а также «Убытки и прибыли» (99).

Составление инвентарных балансов осуществляется только на основании описи средств.

При этом сведения не проходит предварительную проверку посредством инвентаризации. Для генерального баланса используются данные описи и учетные записи.

Объем информации

В единичном балансе отражается деятельность одного предприятия. Для получения сводной документации складываются суммы, которые числятся на статьях нескольких единичных таблиц.

Вместе с этим осуществляется подсчет общих результатов актива и пассива. В такой документации в отдельных графах отражается состояние средств для тех или других организаций.

В строке «Всего» приводится общий показатель для всей компании.

Прочие категории

В качестве основной деятельности выступает направление, которое соответствует курсу и уставу компании. Вся остальная деятельность считается неосновной. В отделах, которые ею занимаются, может вестись отдельный баланс.

В зависимости от метода аннулирования, выделяют балансы брутто и нетто. В первый включают регулирующие статьи. Ими называют те, в которых при формировании фактической себестоимости средств суммы вычитаются из величины той или другой статьи.

В балансе нетто исключаются регулирующие направления. Такая процедура именуется «очисткой».

Детализация показателей

Для получения более конкретных сведений используются синтетические и аналитические счета. Первые отражают обобщенные величины, которыми характеризуются хозяйственные средства. На аналитических счетах используются более подробные характеристики учетных объектов.

На них детализируется информация, полученная с синтетических статей. На аналитических счетах, отражающих товароматериальные ценности, содержатся не только денежные показатели, но и натуральные. Обе эти группы показывают одинаковые факты хозяйственной деятельности компании.

В связи с этим итоги по записям и на аналитических, и на синтетических счетах должны совпадать.

В заключение

Таким образом, учитывая приведенную выше информацию, становится ясно, что такое баланс. Начинающим специалистам следует внимательно отнести к процедуре его составления. Внесение сведений в сводные таблицы – работа весьма кропотливая. Ошибки при составлении баланса могут существенно повлиять на итоговые показатели.

Бухгалтерский баланс для чайников простым языком

Алексей Зайцев

Приветствую вас, дорогие друзья! Деньги любят счет, не так ли? А вы знаете, что если вести семейный бюджет, то можно неплохо сэкономить? Бухучет просто незаменим для того чтобы держать все под контролем как в кругу семьи, так и в организации. Если вы искали самоучитель Бухучет для чайников, чтобы прочитать простыми словами о сложном понятии бухгалтерского учета, то добро пожаловать! Эта статья как раз такая.

Встречайте: самая древняя профессия на земле – бухгалтер!

Конечно, с самой древней профессией немного перегиб. Однако знали ли вы, что еще в XV веке итальянцы, а именно монахи, изобрели один из главных принципов бухгалтерского учета? Да-да, так всеми ненавистный метод двойной записи был впервые описан итальянским монахом Лукой Пачоли.

Принцип двойной записи нисколько не изменился за эти последние 500 с лишним лет. Бухгалтерский учет – это обобщение всей имеющейся финансовой информации, будь то семья или целое огромное предприятие.

Если рассматривать бухучет именно на предприятии, то он ведется либо самим директором, либо главным бухгалтером. Если компания небольшая и ей не требуется главбух, то тогда пользуются услугами сторонних фирм, т.е. получают аутсорсинг услуги.

Кстати, а вы в курсе что это такое? Советую узнать подробнее. Аутсорсинг – это то, с помощью чего тоже можно неплохо сэкономить.

Что является предметом бухгалтерского учета? Прежде всего, это все имущество компании и даже ее обязательства. Так, долги предприятия, а также ожидаемые поступления от контрагентов тоже будут входить в бухгалтерский баланс.

Для чего нужно вести бухучет? Бухгалтерия – это одно из самых важных подразделений в компании и если можно обойтись без отдела маркетинга, то без бухгалтера далеко не ушел еще ни один уважающий себя предприниматель. Даже в кругу семьи принято считать деньги, что уж говорить о месте, которое является вашим вторым домом? Как, вы еще не переехали жить на работу? Срочно лишить вас премии!

Задачами бухгалтерского учета можно назвать:

• составление полной картины о деятельности предприятия;
• минимизация выхода на отрицательные показатели хозяйственной деятельности;
• поиск резервов;
• контроль за соблюдением законодательных норм;
• контроль за пользованием ресурсами в организации.

Что включает в себя бухгалтерский учет?

Учет на предприятии ведется с помощью небезызвестной программы 1С: Бухгалтерия. Более того, бухгалтер должен разбираться в документоведении, а также уметь пользоваться интернет-банкингом. Вообще, все задачи учета можно решить следующим образом:

• Документирование. Документ – это подтверждение того, что хозяйственная операция имела место быть. Правильно оформленный документ – подтверждение того, что на предприятии работают профессионалы.
• Оценка. Оценка – это выражение операции в ее денежном эквиваленте, т.е. любая хозяйственная операция должна иметь стоимостное выражение.
• Двойная запись. Советую познакомиться с дебитом и кредитом, если вам еще не представили этих двух джентльменов. Каждая операция должна быть продублирована, чтобы у вас была возможность сверить точность данных. Что такое дебит и кредит в бухучете, вам можно знать поверхностно, если вы, конечно же, не бухгалтер.
• Расчеты. Здесь можно обойтись без лишних пояснений. Бухгалтерский учет своими словами – это калькулирование, производимое бухгалтером.
• Баланс – главный документ в бухгалтерском учете. Его могут запросить как налоговая, так и контрагенты и вы всегда должны быть наготове.
• Отчетность – определенные показатели, сгруппированные с помощью таблиц за конкретный отчетный период. Кстати, предоставлять отчетность в налоговую теперь можно и онлайн, была бы у предприятия электронно-цифровая подпись.

Особняком стоит и такой момент в бухучете, как план счетов. План счетов – это целая система, согласно которой регистрируются и группируются операции в бухучете.

Помимо перечисленных составляющих учёта стоит отметить, что он базируется на нескольких принципах. Так, основным принципом считается принцип периодичности, т.е. составление отчетности за месяц, квартал, полугодие и год.

Это позволяет сравнивать показатели за разные период и видеть развитие или наоборот спад деятельности компании в динамике.

Третий принцип мы уже с вами затронули – это денежное измерение, т.е. любая хозяйственная операция в компании должна иметь стоимостное выражение.

Отдельно хотелось бы выделить особый нюанс в бухучете, а именно ведение документации.

Документы – это основа ведения деятельности, и именно с помощью них осуществляется регистрация всех операций.

Документ – это улика, а улики любят порядок. Любой бухгалтер уделяет особое внимание ведению архивов что в печатном, что в электронном виде, а также знает, какие документы имеют юридическую силу, а какие нет.

Юридическую силу имеет только та документация, на которой правильно расставлены все реквизиты. Например, если на какой-либо первичной документации нет подписи, то и принять ее к учету будет невозможно.

Организационная форма и бухучет

Вам даже не стоит обращаться к учебникам «Бухучет с нуля», чтобы определить нужен ли вам он или нет. Так, в зависимости от формы организации компания может вести полноценный или упрощенный бухгалтерский учет. Конечно, выбор работы как ИП, ООО или даже АО зависит не только от будущей формы учета, однако, неплохо было бы ознакомиться с разницей, чем мы сейчас и займемся.

ИП — это форма организации предпринимательской деятельности, при которой не создается юридическое лицо. Индивидуальный предприниматель – это прежде всего физическое лицо, которое ведет деятельность для получения прибыли.

У ИП не может быть отдельного от физического лица имущества и, следовательно, если он станет банкротом, то расплачиваться придется всем, вплоть до последней нитки.

ООО и АО – это организации и ответственность они несут уже своим капиталом, а не имуществом учредителей. Также разница состоит в том, какое количество человек может принимать в управлении непосредственное участие. Более того, организовать АО несколько сложнее.

Полноценный бухгалтерский учет ведется только в ООО и АО, что подразумевает собой наличие и бухгалтерского баланса, и показателей прибыли и убытков, а также полноценное ведение архива.

Индивидуальные же предприниматели согласно Федеральному Закону №402-ФЗ имеют право не вести полноценный бухгалтерский учет. Однако не путайте бухгалтерский учет с его налоговым собратом, т. к.

Сроки подачи отчетности определяются выбранной системой налогообложения. Чаще всего индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, однако, вы можете выбрать и ЕНВД, и ЕСХН и даже патент. Как правило, для ведения налогового учета ИП требуется нанять бухгалтера, если, конечно, он не способен вести учет самостоятельно.

Рассмотрим ведение учета у ИП более подробно

Первым и основным моментом, требуемым безотлагательного решения, является наем работников. Готовы ли вы стать работодателем и нести ответственность за своим подопечных? Нести ответственность за официально устроенных людей в вашем ИП очень непросто.

Бухгалтерия ИП после найма работников полностью меняется. Так, на данный период времени, за 1 отчетный год вы должны будете сдать целых 7 отчетов, в том числе в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования и, конечно же, в налоговую. И поверьте, подача среднесписочной численности работников – самое безобидное, что вам придется сделать.

Что ИП, что и ООО, должны соблюдать сроки подачи отчетности, иначе есть риск налететь на штрафы (вам это надо?). Пени, недоимки, блокировка расчетного счета… Какие только изыски не сервирует на наш бухгалтерский стол щедрая налоговая инспекция.

Самостоятельно ли вы будете вести бухучет или с помощью бухгалтера, советую вам относиться к этому максимально серьезно.

Используйте специальное программное обеспечение (1С, например), а также сохраняйте все документы, с которыми вам приходилось работать.

Надеюсь, вы остались довольны статьей. Может быть вы уже опытный бухгалтер и вам есть чем дополнить мой скромный обзор? Жду ваши комментарии. До новых встреч!

P.S. Посмотрите видео про бухучет, объясняют хорошо и наглядно.

С уважением, Технические Эксперты.

Понравилась статейка? Не жадничай, поделись!

Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?

Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, компания имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1–3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла (признаки финансовой устойчивости).

Рассмотрим баланс более детально.

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

Секреты пассива бухгалтерского баланса

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52% до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

Бухгалтерский баланс — инструкция по составлению и анализу

Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?

Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!

Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.

Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.

1. Что такое бухгалтерский баланс и для чего он составляется?

Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.

В основной комплект такой отчетности входят пять форм:

• форма №1 — «Бухгалтерский баланс;
• форма №2 — «Отчет о финансовых результатах»;
• форма №3 — «Отчет об изменении капитала»;
• форма №4 — «Отчет о движении денежных средств»;
• форма №5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.

Бухгалтерский баланс – это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!

Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.

В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.

В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.

Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.

Активы семьи Пуговкиных:

Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.

Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог — это пассивы семьи Пуговкиных.

Пассивы семьи Пуговкиных:

Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.

Разделы актива:

• внеоборотные средства;
• оборотные средства.

Разделы пассива:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.

Внешние пользователи:

• налоговики;
• банки;
• инвесторы;
• партнеры (контрагенты).

Внутренние пользователи:

• акционеры фирмы;
• планово-аналитический отдел.

2. 6 этапов анализа бухгалтерского баланса предприятия

Анализ бухгалтерского баланса проводится различными способами и методами.

Наиболее часто проводится общий анализ, состоящий из 6 этапов.

Этап 1. Анализ динамики и структуры баланса

Этот этап позволит определить наиболее важные для финансово-хозяйственной деятельности компании статьи ее бухбаланса. При этом рассчитывается темп их роста в анализируемом периоде, делаются выводы о динамике этих статей.

Этап 2. Анализ финансовой устойчивости организации

Такой анализ проводится на основе статей бухбаланса с помощью целого ряда коэффициентов.

Для лучшего понимания рассмотрим пример.

Формула для расчета коэффициента автономии имеет следующий вид:

Ка= Собственный капитал/Активы

Применительно к бухбалансу эта выражение будет выглядеть следующим образом:

Ка= стр.1300/стр.1600

Аналогично может быть представлен расчет всех коэффициентов.

Этап 3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

В бухбалансе активы подразделяются на несколько категорий: высоколиквидные (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые (А4).

Пассивы предприятия также подразделяются на несколько категорий: наиболее срочные (П1), среднесрочные (П2), долгосрочные (П3) и постоянные (П4).

Ликвидность бухбаланса определяется сопоставлением его активов и пассивов.

Бухбаланс ликвиден, когда:

Расчет ликвидности производится различными способами, например, с помощью коэффициентов. С ликвидностью тесно связана платежеспособность предприятия.

Платежеспособность — это способность компании полностью рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.

Этап 4. Анализ состояния активов

Для любой фирмы важно состояние ее активов. Обычно анализируются: состав активов, их структура и эффективность использования.

Во время анализа сопоставляются темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если, например, оборотные активы растут быстрее, чем внеоборотные, то это значит, что формируется более мобильная структура активов.

Эффективность оборотных активов определяется через показатели рентабельности и коэффициент оборачиваемости.

Этап 5. Анализ деловой активности

Деловая активность также подлежит анализу.

Оценка деловой активности подразумевает расчет коэффициентов:

• фондоотдача производственных фондов;
• оборачиваемость запасов и затрат;
• общая оборачиваемость капитала;
• оборачиваемость собственного капитала;
• оборачиваемость кредиторской задолженности.

Это только малая их часть. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются с нормативными по отрасли.

Нередко расчет коэффициентов вызывает у владельцев бизнеса трудности. Решить данную проблему можно, заказав услуги бухгалтера в аутсорсинговой компании.

Этап 6. Диагностика финансового состояния предприятия

Одним из методов считается оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и вероятности банкротства.

Сначала рассчитываются 2 базовых коэффициента:

• текущей ликвидности;
• обеспеченности собственными оборотными средствами.

Полученные значения сличаются с утвержденными нормами. Для оценки вероятности банкротства применяется модель Альтмана, с помощью которой рассчитывается коэффициент Z.

Полученное значение коэффициента Z трактуется следующим образом:

• Z

Простейшие правила анализа баланса предприятия

Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени.

Есть баланс за три месяца, за полгода и год.

Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности).

Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е.

достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Источники и виды финансирования бизнеса

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы.

Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода.

Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

Общая характеристика баланса

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции.

Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде.

Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

Изучение активов баланса

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

Структура пассивов баланса

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е.

собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал).

Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Техники повышения доверия в организации

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

Анализ структуры баланса

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

• активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
• пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали.

Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко.

Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

Все практические современные знания из области финансов